Factura sin IVA: cuándo se puede emitir legalmente

Qué vas a conseguir con este trámite

• Saber en qué casos la ley te permite emitir una factura sin IVA.
• Poner en la factura la mención correcta, que es obligatoria.
• No confundir «sin IVA» con un descuento o una decisión tuya.

Lo primero: no es una elección

Facturar sin IVA solo es posible cuando la Ley del IVA (Ley 37/1992) lo prevé. Si no estás en uno de estos casos, la factura lleva IVA aunque el cliente prefiera lo contrario.

Caso 1: operaciones exentas (artículo 20)

Algunas actividades están exentas por ley. Entre otras:

• Asistencia sanitaria a personas físicas por profesionales médicos o sanitarios.
• Enseñanza, en los términos que fija la ley, y la educación de la infancia y la juventud.
• Seguros, y préstamos y créditos en dinero.
• Alquiler de vivienda: edificios o partes destinados exclusivamente a viviendas.

Caso 2: ventas a empresas de otros países de la UE (artículo 25)

La entrega de bienes que se envían a otro Estado miembro está exenta si el comprador es un empresario o profesional con NIF-IVA válido. Para esto necesitas estar dado de alta en el ROI y presentar el modelo 349.

Caso 3: exportaciones (artículo 21)

Las entregas de bienes enviados fuera de la Unión Europea por el vendedor están exentas.

Caso 4: inversión del sujeto pasivo (artículo 84)

En algunos casos el IVA lo declara el cliente, no tú. Por ejemplo:

• Ejecuciones de obra de urbanización, construcción o rehabilitación de edificaciones, contratadas directamente entre promotor y contratista. También se aplica a los subcontratistas.
• Entregas de oro sin elaborar o semielaborado de ley igual o superior a 325 milésimas.
• Desechos y chatarra.
• Operaciones de empresarios no establecidos en España.

Caso 5: servicios a empresas de fuera de España (artículo 69)

Por regla general, un servicio a otro empresario se entiende hecho donde está la sede del cliente. Si tu cliente empresario está en otro país, la operación no se localiza en España y no lleva IVA español, salvo las excepciones del artículo 70.

Caso 6: Canarias, Ceuta y Melilla

No aplican el IVA: tienen sus propios impuestos indirectos.

Qué tiene que decir la factura

El Reglamento de facturación (RD 1619/2012, artículo 6.1) obliga a indicar:

• Si la operación está exenta, una referencia a la norma (el artículo de la Ley del IVA o de la Directiva 2006/112/CE) o la indicación de que la operación está exenta.
• Si el IVA lo declara el cliente, la mención «inversión del sujeto pasivo».

Por ejemplo: «Operación exenta de IVA (artículo 20 de la Ley 37/1992)», citando el apartado que corresponda a tu actividad.

Paso a paso

1. Identifica en qué caso estás y localiza el artículo de la ley.
2. Si vendes a una empresa de la UE, comprueba su NIF-IVA en VIES y que tú estás en el ROI.
3. Emite la factura con la base, sin cuota de IVA, y la mención obligatoria.
4. Declara la operación en las casillas correspondientes del modelo 303 y, si es intracomunitaria, en el 349.
5. Guarda la documentación que lo justifique: contrato, transporte o NIF-IVA del cliente.

Errores frecuentes

• No poner la mención de exención o de inversión del sujeto pasivo.
• Aplicar la exención intracomunitaria a un particular. Solo vale con empresarios o profesionales.
• No declarar la operación en el 303 porque «no lleva IVA».
• Confundir exenta con no sujeta. Son figuras distintas y se declaran de forma distinta.

Preguntas frecuentes

¿Existe en España un régimen de franquicia del IVA para pequeños autónomos?

A 2 de octubre de 2026, no: la Ley del IVA no lo incluye. La Directiva europea 2020/285 lo permite, pero España no la ha incorporado todavía.

¿Exento es lo mismo que facturar sin IVA por estar fuera de España?

No. La operación exenta se hace en España y la ley la libera del impuesto. La no localizada en España no lleva IVA español porque se entiende hecha en otro país.